GAAP와 IFRS의 차이점 : 회계 표준의 주요 차이 이해 2

국제 표준화를 위한 핵심 과정 GAAP에서 IFRS로의 변환은 국제적으로 표준화된 재무 보고서를 작성하기 위한 필수적인 과정이다. GAAP와 IFRS의 개요, 변환 과정, 주요 차이점을 이해해보고, 각 항목별 변환 계정과 변환 방법의 GAAP와 IFRS 간 차이점을 알아보고자 한다.

1. GAAP와 IFRS의 개요

국제 표준화를 위한 핵심 과정 GAAP(Generally Accepted Accounting Principles)와 IFRS(International Financial Reporting Standards)는 각각 미국과 국제적으로 인정되는 재무 회계 표준이다. 국제 시장에서 활동하는 기업들은 IFRS에 따른 표준화된 재무 보고서를 작성하기 위해 GAAP에서 IFRS로의 변환을 수행해야 한다. 이러한 변환 과정에서 각 항목별로 사용되는 계정과 방법에는 GAAP와 IFRS 간의 차이가 있다.

GAAP는 미국에서 사용되는 회계 표준으로, FASB(Financial Accounting Standards Board)가 제정한다.

IFRS는 국제적으로 사용되는 회계 표준으로, IASB(International Accounting Standards Board)가 제정한다.

두 표준은 목적과 개념 면에서 유사하나, 일부 중요한 차이점이 존재한다.

2. GAAP에서 IFRS로의 변환 과정

1) 기준 선택

GAAP에서 IFRS로의 변환은 먼저 어떤 IFRS를 따를지 선택하는 과정부터 시작된다.

이는 기업의 산업, 규모, 국가, 규제 요구 등을 고려하여 결정된다.

2) 재무 상태 시트 변환(Conversion of Balance Sheet)

변환 계정: 자산(Assets), 부채(Liabilities), 자본(Equity) 변환 방법:

(1) 자산(Assets)

재평가 메소드를 사용하여 현재 시장 가치에 따라 재평가한다.(예: 투자부동산의 시장 가치 평가)

또는 일부 자산의 분류를 재조정하여 IFRS의 요구 사항에 맞게 조정한다. (예: 비유동 자산의 분류 재조정)

- 계정 : 재고자산, 투자부동산, 유동자산 등

- GAAP: 특정 자산 항목에 대한 재평가가 일반적이다. 주로 기초가격을 기반으로 한다.

- IFRS: 일부 자산 항목이 재평가되지만, 대부분은 원가나 공정가치로 평가된다.

 

(2) 부채(Liabilities)

일부 부채 항목의 분류를 재조정하여 IFRS의 요구 사항에 맞게 조정한다. (예: 장기 부채와 단기 부채의 분류 재조정)

금리 변동에 따른 부채의 재평가가 이루어질 수 있다. (예: 이자 지불 및 상환 일정의 변경)

- 계정 : 단기 부채, 장기 부채, 선수 수익 등

- GAAP: 부채에 대한 재평가가 드물며, 일반적으로 원가나 할인된 현재 가치로 평가된다.

- IFRS: 부채의 재평가가 더 일반적이며, 미래 현금 흐름을 기반으로 할인된 현재 가치로 평가된다.

(3) 자본(Equity)

자본 항목에 대한 회계 처리를 조정하여 IFRS의 요구 사항에 부합하도록 한다. (예: 자본 잉여금의 변동 처리)

- 계정 : 지배기업 소유주 지분, 비지배지분, 자본 잉여금 등

- GAAP: 주로 기초가격을 기반으로 한다.

- IFRS: 공정가치가 주로 사용된다.

3) 손익계산서 변환(Conversion of Income Statement)

변환 계정: 수익(Revenue), 비용(Expenses), 이익(Profits) 변환 방법:

(1) 수익(Revenue)

일부 수익 항목의 분류를 재조정하여 IFRS의 요구 사항에 맞게 조정한다. (예: 판매 수익의 인식 시점 변경)

일부 수익은 기간에 따라 인식되는 방식을 변경할 수 있다. (예: 판매 대금의 인식 방법 변경)

- 계정 : 매출액, 판매비 및 관리비, 금융 수익 등

- GAAP: 일반적으로 완료된 거래나 서비스의 인식에 중점을 둔다.

- IFRS: 서비스의 진행 상황에 따라 수익을 인식한다.

(2) 비용(Expenses)

일부 비용 항목의 분류를 재조정하여 IFRS의 요구 사항에 맞게 조정한다. (예: 관리비의 분류 재조정)

일부 비용은 기간에 따라 인식되는 방식을 변경할 수 있다. (예: 연구 및 개발 비용의 인식 방법 변경)

- GAAP: 비용은 주로 발생 기준으로 인식된다.

- IFRS: 비용은 주로 소비되는 자산의 경제적 이익에 따라 인식된다.

(3) 이익(Profits)

이익의 계산 및 인식 방법을 IFRS의 요구 사항에 맞게 조정한다. (예: 이자 수익의 계산 방법 변경)

- GAAP: 이익은 주로 완료된 거래나 서비스에 기반한다.

- IFRS: 이익은 서비스의 진행 상황 및 예상 이익에 따라 인식된다.

4) 현금흐름표 변환(Conversion of Cash Flow Statement) 변환

(1) 현금 유입 및 유출(Cash Inflows and Outflows)

현금 유입 및 유출 항목의 분류를 재조정하여 IFRS의 요구 사항에 부합하도록 한다.

(예: 영업활동으로 인한 현금 유입의 분류 변경)

- GAAP: 주로 직접 방법이 사용된다.

- IFRS: 주로 간접 방법이 사용된다.